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研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除

合肥研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策

文字:[大][中][小] 2015-9-6    瀏覽次數(shù):2897    

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市科技局等轉(zhuǎn)發(fā)安徽省科技廳等部門關(guān)于企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用所得稅前加計(jì)扣除政策

具體操作辦法的通知

 

合科[2008]50號(hào)

 

各縣(區(qū))科技局、財(cái)政局、國稅局、地稅局,各有關(guān)單位:

為 認(rèn)真落實(shí)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》和《國務(wù)院關(guān)于實(shí)施國家中長期科學(xué)和技術(shù)發(fā)展規(guī)劃綱要的若干配套政策》 (國發(fā)〔2006〕6號(hào))關(guān)于企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用所得稅前加計(jì)扣除的規(guī)定,鼓勵(lì)企業(yè)增加研究開發(fā)投入,增強(qiáng)自主創(chuàng)新能力,推進(jìn)合肥國家科技創(chuàng)新型試點(diǎn)市建 設(shè),現(xiàn)將《安徽省科技廳、安徽省財(cái)政廳、安徽省國稅局、安徽省地稅局關(guān)于印發(fā)企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用所得稅前加計(jì)扣除政策具體操作辦法的通知》(科策 〔2008〕77號(hào))轉(zhuǎn)發(fā)給你們,并結(jié)合我市實(shí)際,提出如下意見,請(qǐng)一并遵照?qǐng)?zhí)行。

一、 適用對(duì)象:

除省直屬企業(yè)外的在肥內(nèi)外資企業(yè)、科研機(jī)構(gòu)、大專院校等。

二、 報(bào)送材料要求:

1、 研究開發(fā)項(xiàng)目有效時(shí)間為2006年2月9日以后的;

2、 研究開發(fā)項(xiàng)目的立項(xiàng)計(jì)劃文件、項(xiàng)目可行性研究報(bào)告、研究開發(fā)費(fèi)用預(yù)算決算、研究開發(fā)項(xiàng)目情況表以及項(xiàng)目階段性成果,如檢測報(bào)告、專利、標(biāo)準(zhǔn)等;

3、 項(xiàng)目材料一式三份(每份裝訂成冊(cè)),其中一份為原件。

三、 報(bào)送時(shí)間及部門:

1、 受理時(shí)間為每季度最后一個(gè)月下旬;

2、 受理部門為市科技局政策法規(guī)處(地址:合肥市政務(wù)文化新區(qū)大樓B座0720室)。電子版發(fā)至fgc@hfst.gov.cn。

附件:1、研究開發(fā)項(xiàng)目審核意見;

2、研究開發(fā)項(xiàng)目情況表;

3、研究開發(fā)費(fèi)用審核表。

 

合肥市科學(xué)技術(shù)局              合肥市財(cái)政局

 

 

合肥市國家稅務(wù)局             合肥市地方稅務(wù)局

 

二OO八年八月一日

 

 

 

 

 

主題詞:科技  財(cái)政  稅收  辦法  通知

 

 

關(guān)于印發(fā)企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用所得稅前加計(jì)扣除政策具體操作辦法的通知

 

科策〔2008〕77號(hào)

 

各市科技局、財(cái)政局、國稅局、地稅局: 

為 貫徹落實(shí)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》和《國務(wù)院關(guān)于實(shí)施國家中長期科學(xué)和技術(shù)發(fā)展規(guī)劃綱要的若干配套政策》 (國發(fā)〔2006〕6號(hào))關(guān)于企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用所得稅前加計(jì)扣除的規(guī)定,鼓勵(lì)企業(yè)增加研究開發(fā)投入,增強(qiáng)自主創(chuàng)新能力,我們制定了《企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前 加計(jì)扣除政策具體操作辦法》,現(xiàn)印發(fā)給你們,請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。

附件:研究開發(fā)項(xiàng)目審核意見(樣本) 

 

 

安徽省科學(xué)技術(shù)廳                  安徽省財(cái)政廳 

    安徽省國家稅務(wù)局                   安徽省地方稅務(wù)局 

 

                              二〇〇八年六月二十三日

 

 

企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用所得稅前加計(jì)扣除

政策具體操作辦法 

 

為 貫徹落實(shí)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》和《國務(wù)院關(guān)于實(shí)施國家中長期科學(xué)和技術(shù)發(fā)展規(guī)劃綱要的若干配套政策》 (國發(fā)〔2006〕6號(hào))關(guān)于企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用所得稅前加計(jì)扣除的規(guī)定,鼓勵(lì)企業(yè)增加研究開發(fā)投入,增強(qiáng)自主創(chuàng)新能力,特制定本辦法。 

一、法律法規(guī)政策依據(jù)及具體內(nèi)容 

(一)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第三十條規(guī)定:企業(yè)的下列支出,可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)加計(jì)扣除:開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用。”  

(二)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十五條規(guī)定:企業(yè)所得稅法第三十條第(一)項(xiàng)所稱研究開發(fā)費(fèi)用的加計(jì)扣除,是指企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用,未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的,在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上,按照研究開發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除;形成無形資產(chǎn)的,按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。” 

(三)國務(wù)院《關(guān)于實(shí)施國家中長期科學(xué)和技術(shù)發(fā)展規(guī)劃綱要的若干配套政策》(國發(fā)〔2006〕6號(hào))第七條規(guī)定:允許企業(yè)按當(dāng)年實(shí)際發(fā)生的技術(shù)開發(fā)費(fèi)用的150%抵扣當(dāng)年應(yīng)納稅所得額。實(shí)際發(fā)生的技術(shù)開發(fā)費(fèi)用當(dāng)年抵扣不足部分,可按稅法規(guī)定在5年內(nèi)結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。” 

二、適用范圍 

財(cái)務(wù)核算制度健全,實(shí)行查帳征收方式管理的內(nèi)外資企業(yè)、科研機(jī)構(gòu)、大專院校等,統(tǒng)稱企業(yè)。 
    三、審核程序及報(bào)送材料 

(一)研究開發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng) 

研究開發(fā)項(xiàng)目,是指企業(yè)開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝的創(chuàng)新活動(dòng)。其研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)可以是企業(yè)自有資金,也可以是企業(yè)自有資金、政府補(bǔ)助資金及其它資金之和;其項(xiàng)目立項(xiàng),可以是企業(yè)自主決定列入本單位研究開發(fā)計(jì)劃,也可以是經(jīng)企業(yè)申請(qǐng),報(bào)經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)列入研究開發(fā)計(jì)劃。 

(二)研究開發(fā)項(xiàng)目審核 

1、 省屬企業(yè)要求享受研究開發(fā)費(fèi)用所得稅前加計(jì)扣除的,應(yīng)將有關(guān)研究開發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)計(jì)劃、項(xiàng)目可行性研究報(bào)告、研究開發(fā)費(fèi)用預(yù)算決算等材料報(bào)省科技管理部門,由 省科技管理部門會(huì)同省財(cái)政、稅務(wù)管理部門和有關(guān)專家審核該項(xiàng)目是否屬于研究開發(fā)項(xiàng)目;其他企業(yè)要求享受研究開發(fā)費(fèi)用所得稅前加計(jì)扣除的,應(yīng)將有關(guān)項(xiàng)目材料 報(bào)企業(yè)所在地市級(jí)科技管理部門,由市級(jí)科技管理部門會(huì)同市財(cái)政、稅務(wù)管理部門和有關(guān)專家審核該項(xiàng)目是否屬于研究開發(fā)項(xiàng)目。 

2、已列入國家、省、市研究開發(fā)計(jì)劃的項(xiàng)目,不需再會(huì)同有關(guān)專家審核。產(chǎn)業(yè)化項(xiàng)目中有研究開發(fā)內(nèi)容的,必須單獨(dú)報(bào)送有關(guān)材料,逐項(xiàng)審核。省或市科技管理部門會(huì)同有關(guān)部門每季度末審核一次。經(jīng)專家評(píng)審后,由省或市科技管理部門出具研究開發(fā)項(xiàng)目審核意見,并對(duì)其作出是否是研究開發(fā)項(xiàng)目的判斷負(fù)責(zé)。

(三)研究開發(fā)費(fèi)用審核

1、 研究開發(fā)費(fèi)用包括,新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi),新工藝規(guī)程制定費(fèi),設(shè)備調(diào)整費(fèi),原材料和半成品試制費(fèi),技術(shù)圖書資料費(fèi),未納入國家計(jì)劃的中間實(shí)驗(yàn)費(fèi),研究機(jī)構(gòu)人員的工 資,用于研究開發(fā)的儀器、設(shè)備折舊費(fèi),委托其它單位和個(gè)人進(jìn)行科研試制的費(fèi)用,專利申請(qǐng)費(fèi)、維持費(fèi),科技保險(xiǎn)保費(fèi),與新產(chǎn)品的試制和技術(shù)研究開發(fā)直接相關(guān) 的其它費(fèi)用等。 

科研成果的直接應(yīng)用活動(dòng)(包括采用新的工藝、材料、裝備生產(chǎn)產(chǎn)品或提供服務(wù))發(fā)生的費(fèi)用,不計(jì)入研究開發(fā)費(fèi)用。

2、 項(xiàng)目研究開發(fā)費(fèi)用由企業(yè)自主選擇具有資質(zhì)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所或稅務(wù)代理事務(wù)所依據(jù)財(cái)稅制度和前款規(guī)定的研究開發(fā)費(fèi)用范圍進(jìn)行審核。企業(yè)應(yīng)提供該項(xiàng)目的立項(xiàng)計(jì) 劃、項(xiàng)目可行性研究報(bào)告、項(xiàng)目研究開發(fā)費(fèi)用預(yù)算決算、有關(guān)財(cái)務(wù)賬證等。經(jīng)依法審核后,由會(huì)計(jì)師事務(wù)所或稅務(wù)代理事務(wù)所出具研究開發(fā)費(fèi)用審計(jì)報(bào)告,并對(duì)其真實(shí)性、合規(guī)性負(fù)責(zé)。 

(四)研究開發(fā)費(fèi)用稅前扣除 

1、企業(yè)在納稅申報(bào)時(shí),憑以下材料到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理研究開發(fā)費(fèi)稅前加計(jì)扣除核準(zhǔn)手續(xù)。

研究開發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)計(jì)劃文件及其研究開發(fā)費(fèi)用預(yù)算; 

省或市科技管理部門出具的研究開發(fā)項(xiàng)目審核意見; 

會(huì)計(jì)師事務(wù)所或稅務(wù)代理事務(wù)所出具的研究開發(fā)費(fèi)用審計(jì)報(bào)告; 

研究開發(fā)機(jī)構(gòu)的編制情況和專業(yè)人員名單; 

其它有關(guān)材料。 

2、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)企業(yè)提供的上述材料和納稅情況對(duì)項(xiàng)目研究開發(fā)費(fèi)用進(jìn)行審核確認(rèn),在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)予以加計(jì)扣除,并將項(xiàng)目名稱及核準(zhǔn)的研究開發(fā)費(fèi)用數(shù)額抄送出具研究開發(fā)項(xiàng)目審核意見的省或市科技、財(cái)政、稅務(wù)管理部門。 

四、有關(guān)要求和注意事項(xiàng) 

(一)企業(yè)要建立健全項(xiàng)目管理制度,研究開發(fā)項(xiàng)目要列入研究開發(fā)計(jì)劃,研究開發(fā)費(fèi)用必須編制預(yù)算、決算,必須有合法的憑證,做到賬證齊全、單獨(dú)核算。經(jīng)審核,研究開發(fā)費(fèi)用沒有單獨(dú)核算和賬證不全的,不得享受研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除的政策。 

(二)涉及國家秘密的研究開發(fā)項(xiàng)目,由企業(yè)憑國家或省有關(guān)部門立項(xiàng)文件和企業(yè)提供的研究開發(fā)費(fèi)用材料,直接到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除核準(zhǔn)手續(xù)。 

(三)小型微利企業(yè)(上一年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元,從業(yè)人數(shù)不超過100人,資產(chǎn)總額不超過3000萬元)的研究開發(fā)項(xiàng)目,由企業(yè)憑省或市科技管理部門出具的研究開發(fā)項(xiàng)目審核意見和企業(yè)提供的研究開發(fā)費(fèi)用等相關(guān)材料,直接到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除核準(zhǔn)手續(xù)。

(四)會(huì)計(jì)師事務(wù)所或稅務(wù)代理事務(wù)所要實(shí)事求是,依法依規(guī)審核,不得弄虛作假。如發(fā)現(xiàn)有弄虛作假行為的,省科技、財(cái)政、稅務(wù)管理部門將取消其研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)審核的資格,并報(bào)請(qǐng)有關(guān)部門依法處理。 

(五)各市科技管理部門要認(rèn)真負(fù)責(zé),并會(huì)同財(cái)政、稅務(wù)管理部門做好研究開發(fā)項(xiàng)目的審核工作,遇到重大疑難問題,應(yīng)及時(shí)請(qǐng)示省級(jí)有關(guān)部門。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要嚴(yán)格按照規(guī)定核準(zhǔn)研究開發(fā)費(fèi)用開支范圍及其數(shù)額,及時(shí)辦理應(yīng)納稅所得額扣除手續(xù)。

(六)本辦法自印發(fā)之日起試行。國家有新的規(guī)定時(shí),按國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

附件:

 

研究開發(fā)項(xiàng)目審核意見

(樣本)

 

               :

你 單位報(bào)送的                     項(xiàng)目立項(xiàng)計(jì)劃、項(xiàng)目可行性研究報(bào)告及其研究開發(fā)費(fèi)用預(yù)算、決算等材料收悉。根據(jù)《中華人民共和國企 業(yè)所得稅法》、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》和《國務(wù)院關(guān)于實(shí)施國家中長期科學(xué)和技術(shù)發(fā)展規(guī)劃綱要的若干配套政策》(國發(fā)〔2006〕6號(hào)文 件)規(guī)定,經(jīng)會(huì)同?。ㄊ校┴?cái)政、稅務(wù)管理部門和有關(guān)專家審核,該項(xiàng)目是研究開發(fā)項(xiàng)目,同意其研究開發(fā)費(fèi)用享受所得稅前加計(jì)扣除的政策。

 

 

 

     ?。ㄊ校┛萍紡d(局)

(蓋章)

                                年   月   日

 

 

 

 

附件一:

 

 

研究開發(fā)項(xiàng)目審核意見

 

               :

你 單位報(bào)送的                     項(xiàng)目立項(xiàng)計(jì)劃、項(xiàng)目可行性研究報(bào)告及其研究開發(fā)費(fèi)用預(yù)算、決算等材料收悉。根據(jù)《中華人民共和國企 業(yè)所得稅法》、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》和《國務(wù)院關(guān)于實(shí)施國家中長期科學(xué)和技術(shù)發(fā)展規(guī)劃綱要的若干配套政策》(國發(fā)〔2006〕6號(hào)文 件)規(guī)定,經(jīng)會(huì)同市財(cái)政、稅務(wù)管理部門和有關(guān)專家審核,該項(xiàng)目是研究開發(fā)項(xiàng)目,同意其研究開發(fā)費(fèi)用享受所得稅前加計(jì)扣除的政策。

 

 

 

合肥市科學(xué)技術(shù)局

(蓋章)

                              年   月   日

 

 

 

 

附件二:

研究開發(fā)項(xiàng)目情況表

 

 

企業(yè)名稱

 

項(xiàng)目名稱

 

起止時(shí)間

 

技術(shù)領(lǐng)域

 

本項(xiàng)目

研發(fā)人員數(shù)

 

技術(shù)來源

 

研發(fā)經(jīng)費(fèi)

總預(yù)算

(萬元)

 

研發(fā)經(jīng)費(fèi)

近3年總支出

(萬元)

 

其中

第一年

 

第二年

 

第三年

 

立項(xiàng)目的及組織實(shí)施方式

(限400字)

 

核心技術(shù)及創(chuàng)新點(diǎn)

(限400字)

 

 

 

 

取得的階段性成果

(限400字)

 

 

 

 

 

 

 

 

企業(yè)填報(bào)人(技術(shù))簽字                        企業(yè)負(fù)責(zé)人簽字                          

(單位公章)

年  月  日                                 年  月  日    

 

附件三:   

研究開發(fā)費(fèi)用審核表

 

企業(yè)名稱

 

 

項(xiàng)目名稱

 

 

起止時(shí)間

 

技術(shù)領(lǐng)域

 

項(xiàng)目研發(fā)

人 員 數(shù)

 

技術(shù)來源

 

 

研發(fā)經(jīng)費(fèi)

總預(yù)算

(萬元)

 

本期研發(fā)經(jīng)費(fèi)實(shí)際支出(萬元)

 

其中

第一年

 

第二年

 

第三年

 

研究開發(fā)費(fèi)用數(shù)額

研究開發(fā)費(fèi)用歸集

企業(yè)填報(bào)數(shù)(元)

中介機(jī)構(gòu)審核數(shù)(元)

人員工資

 

 

 

直接投入

 

 

 

折舊費(fèi)與長期攤銷費(fèi)

 

 

 

設(shè)計(jì)費(fèi)

 

 

 

裝備調(diào)試費(fèi)

 

 

 

無形資產(chǎn)攤銷

 

 

 

委托外部研究開發(fā)費(fèi)

 

 

 

專利申請(qǐng)費(fèi)維護(hù)費(fèi)

 

 

 

科技保險(xiǎn)保費(fèi)

 

 

 

其它費(fèi)用

 

 

 

企業(yè)填報(bào)人簽字            企業(yè)負(fù)責(zé)人簽字              中介機(jī)構(gòu)審核人簽字 

(財(cái)務(wù)公章)               (單位公章)                 (中介機(jī)構(gòu)公章)

年  月  日               年  月  日                     年  月  日

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