項目申報評測
研發(fā)費用加計扣除
關(guān)于加強(qiáng)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定財務(wù)中介機(jī)構(gòu)管理的通知
索 引 號: OA005011101200903009
內(nèi)容分類: 行政許可(審批)事項辦理情況
文 號: 皖高企認(rèn)〔2009〕05號
發(fā)文日期: 2009-3-20
名 稱: 關(guān)于加強(qiáng)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定財務(wù)中介機(jī)構(gòu)管理的通知
關(guān) 鍵 詞:
關(guān)于加強(qiáng)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定財務(wù)中介機(jī)構(gòu)管理的通知
各市科技局、財政局、國稅局、地稅局:
為加強(qiáng)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理,規(guī)范高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定財務(wù)中介鑒證,根據(jù)科技部、財政部、國家稅務(wù)總局《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》及《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》,決定對參與高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定工作的財務(wù)中介機(jī)構(gòu)實行事前申報審核制度,有關(guān)要求通知如下:
一、財務(wù)中介機(jī)構(gòu)的條件
1、具備獨立執(zhí)業(yè)資格,成立3年以上,近3年內(nèi)無不良記錄;
2、承擔(dān)認(rèn)定工作當(dāng)年的注冊會計師人數(shù)占職工全年月平均人數(shù)的比例不低于20%,全年月平均職工人數(shù)在20人以上;
3、熟悉高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定工作的相關(guān)政策。
二、財務(wù)中介機(jī)構(gòu)的職責(zé)
1、接受申報企業(yè)委托,客觀公正地對企業(yè)近三年的研究開發(fā)費用、高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入進(jìn)行審計和鑒證,并按國家相關(guān)規(guī)定出具相關(guān)報告。
2、接受安徽省高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室(以下簡稱“省認(rèn)定辦”)的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督,并承擔(dān)其委托的相關(guān)事宜。
3、財務(wù)中介機(jī)構(gòu)負(fù)有誠信及合規(guī)義務(wù),對申報認(rèn)定企業(yè)的有關(guān)資料信息負(fù)有保密義務(wù)。
三、財務(wù)中介機(jī)構(gòu)的選擇
1、符合條件且自愿為高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定工作服務(wù)的財務(wù)中介機(jī)構(gòu),將申報材料報所在市認(rèn)定工作機(jī)構(gòu),各市認(rèn)定工作機(jī)構(gòu)初審合格后,將推薦財務(wù)中介機(jī)構(gòu)情況匯總表和相關(guān)申報材料報省認(rèn)定辦。財務(wù)中介機(jī)構(gòu)選取范圍主要是符合條件的會計師事務(wù)所和稅務(wù)師事務(wù)所。
2、財務(wù)中介機(jī)構(gòu)需提供的申報材料:申請從事高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定中介業(yè)務(wù)的申請報告;財務(wù)中介機(jī)構(gòu)基本信息表;中介機(jī)構(gòu)營業(yè)執(zhí)照和執(zhí)業(yè)證書復(fù)印件。
3、省認(rèn)定辦負(fù)責(zé)資格審核,不定期公布符合條件的中介機(jī)構(gòu)名單。企業(yè)應(yīng)選擇已公布的符合條件的中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行專項審計。
四、處罰措施
對有弄虛作假等行為,違反高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定工作相關(guān)要求和紀(jì)律的中介機(jī)構(gòu),予以通報,取消其參加高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定資格,并視其情節(jié)提請有關(guān)部門按相關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定處理提請有關(guān)部門按相關(guān)規(guī)定處理。
五、申報要求
請各市認(rèn)定工作機(jī)構(gòu)組織所轄區(qū)域的財務(wù)中介資格申報工作,并經(jīng)初審后,于3月30日前將申報材料及推薦財務(wù)中介機(jī)構(gòu)情況匯總表報科技廳高新處,財務(wù)中介機(jī)構(gòu)基本信息表及推薦財務(wù)中介機(jī)構(gòu)情況匯總表電子版發(fā)至cyc@ahinfo.gov.cn。省認(rèn)定辦審核后將在科技廳網(wǎng)站上公布符合條件的財務(wù)中介機(jī)構(gòu)名單。
不在公布名單內(nèi)的中介機(jī)構(gòu),若符合《工作指引》條件要求并愿意承擔(dān)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專項審計工作,可以按規(guī)定程序提出申請,經(jīng)審核合格后,不定期對公布的名單進(jìn)行補(bǔ)充。
聯(lián) 系 人:省財政廳稅政條法處 宋葛民 0551-5100269
省科技廳高新處 楊燕珍 0551-2653528
電子信箱:cyc@ahinfo.gov.cn
附件:1、財務(wù)中介機(jī)構(gòu)基本信息表.doc
2、推薦財務(wù)中介機(jī)構(gòu)情況匯總表.doc
二○○九年三月十九日
國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除管理辦法(試行)》的通
國稅發(fā)〔2008〕116號
成文日期:2008-12-10
字體:【大】【中】【小】
各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局:
現(xiàn)將《企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除管理辦法(試行)》印發(fā)給你們,請遵照執(zhí)行。執(zhí)行中有何問題,請及時向稅務(wù)總局(所得稅司)反映。
附件:研發(fā)項目可加計扣除研究開發(fā)費用情況歸集表
國家稅務(wù)總局
二○○八年十二月十日
企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除管理辦法(試行)
第一條
為鼓勵企業(yè)開展研究開發(fā)活動,規(guī)范企業(yè)研究開發(fā)費用的稅前扣除及有關(guān)稅收優(yōu)惠政策的執(zhí)行,根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細(xì)則和《國務(wù)院關(guān)于印發(fā)實施〈國家中長期科學(xué)和技術(shù)發(fā)展規(guī)劃綱要(2006-2020)〉若干配套政策的通知》(國發(fā)[2006]6號)的有關(guān)規(guī)定,制定本辦法。
第二條 本辦法適用于財務(wù)核算健全并能準(zhǔn)確歸集研究開發(fā)費用的居民企業(yè)(以下簡稱企業(yè))。
第三條
本辦法所稱研究開發(fā)活動是指企業(yè)為獲得科學(xué)與技術(shù)(不包括人文、社會科學(xué))新知識,創(chuàng)造性運用科學(xué)技術(shù)新知識,或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、工藝、產(chǎn)品(服務(wù))而持續(xù)進(jìn)行的具有明確目標(biāo)的研究開發(fā)活動。
創(chuàng) 造性運用科學(xué)技術(shù)新知識,或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、工藝、產(chǎn)品(服務(wù)),是指企業(yè)通過研究開發(fā)活動在技術(shù)、工藝、產(chǎn)品(服務(wù))方面的創(chuàng)新取得了有價值的成果,對 本地區(qū)(省、自治區(qū)、直轄市或計劃單列市)相關(guān)行業(yè)的技術(shù)、工藝領(lǐng)先具有推動作用,不包括企業(yè)產(chǎn)品(服務(wù))的常規(guī)性升級或?qū)_的科研成果直接應(yīng)用等活動 (如直接采用公開的新工藝、材料、裝置、產(chǎn)品、服務(wù)或知識等)。
第四條
企業(yè)從事《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》和國家發(fā)展改革委員會等部門公布的《當(dāng)前優(yōu)先發(fā)展的高技術(shù)產(chǎn)業(yè)化重點領(lǐng)域指南(2007年度)》規(guī)定項目的研究開發(fā)活動,其在一個納稅年度中實際發(fā)生的下列費用支出,允許在計算應(yīng)納稅所得額時按照規(guī)定實行加計扣除。
(一)新產(chǎn)品設(shè)計費、新工藝規(guī)程制定費以及與研發(fā)活動直接相關(guān)的技術(shù)圖書資料費、資料翻譯費。
(二)從事研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費用。
(三)在職直接從事研發(fā)活動人員的工資、薪金、獎金、津貼、補(bǔ)貼。
(四)專門用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的折舊費或租賃費。
(五)專門用于研發(fā)活動的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)等無形資產(chǎn)的攤銷費用。
(六)專門用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費。
(七)勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗費。
(八)研發(fā)成果的論證、評審、驗收費用。
第五條
對企業(yè)共同合作開發(fā)的項目,凡符合上述條件的,由合作各方就自身承擔(dān)的研發(fā)費用分別按照規(guī)定計算加計扣除。
第六條
對企業(yè)委托給外單位進(jìn)行開發(fā)的研發(fā)費用,凡符合上述條件的,由委托方按照規(guī)定計算加計扣除,受托方不得再進(jìn)行加計扣除。
對委托開發(fā)的項目,受托方應(yīng)向委托方提供該研發(fā)項目的費用支出明細(xì)情況,否則,該委托開發(fā)項目的費用支出不得實行加計扣除。
第七條
企業(yè)根據(jù)財務(wù)會計核算和研發(fā)項目的實際情況,對發(fā)生的研發(fā)費用進(jìn)行收益化或資本化處理的,可按下述規(guī)定計算加計扣除:
(一)研發(fā)費用計入當(dāng)期損益未形成無形資產(chǎn)的,允許再按其當(dāng)年研發(fā)費用實際發(fā)生額的50%,直接抵扣當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額。
(二)研發(fā)費用形成無形資產(chǎn)的,按照該無形資產(chǎn)成本的150%在稅前攤銷。除法律另有規(guī)定外,攤銷年限不得低于10年。
第八條 法律、行政法規(guī)和國家稅務(wù)總局規(guī)定不允許企業(yè)所得稅前扣除的費用和支出項目,均不允許計入研究開發(fā)費用。
第九條
企業(yè)未設(shè)立專門的研發(fā)機(jī)構(gòu)或企業(yè)研發(fā)機(jī)構(gòu)同時承擔(dān)生產(chǎn)經(jīng)營任務(wù)的,應(yīng)對研發(fā)費用和生產(chǎn)經(jīng)營費用分開進(jìn)行核算,準(zhǔn)確、合理的計算各項研究開發(fā)費用支出,對劃分不清的,不得實行加計扣除。
第十條
企 業(yè)必須對研究開發(fā)費用實行專賬管理,同時必須按照本辦法附表的規(guī)定項目,準(zhǔn)確歸集填寫年度可加計扣除的各項研究開發(fā)費用實際發(fā)生金額。企業(yè)應(yīng)于年度匯算清 繳所得稅申報時向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送本辦法規(guī)定的相應(yīng)資料。申報的研究開發(fā)費用不真實或者資料不齊全的,不得享受研究開發(fā)費用加計扣除,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)對 企業(yè)申報的結(jié)果進(jìn)行合理調(diào)整。
企業(yè)在一個納稅年度內(nèi)進(jìn)行多個研究開發(fā)活動的,應(yīng)按照不同開發(fā)項目分別歸集可加計扣除的研究開發(fā)費用額。
第十一條 企業(yè)申請研究開發(fā)費加計扣除時,應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送如下資料:
(一)自主、委托、合作研究開發(fā)項目計劃書和研究開發(fā)費預(yù)算。
(二)自主、委托、合作研究開發(fā)專門機(jī)構(gòu)或項目組的編制情況和專業(yè)人員名單。
(三)自主、委托、合作研究開發(fā)項目當(dāng)年研究開發(fā)費用發(fā)生情況歸集表。
(四)企業(yè)總經(jīng)理辦公會或董事會關(guān)于自主、委托、合作研究開發(fā)項目立項的決議文件。
(五)委托、合作研究開發(fā)項目的合同或協(xié)議。
(六)研究開發(fā)項目的效用情況說明、研究成果報告等資料。
第十二條
企業(yè)實際發(fā)生的研究開發(fā)費,在年度中間預(yù)繳所得稅時,允許據(jù)實計算扣除,在年度終了進(jìn)行所得稅年度申報和匯算清繳時,再依照本辦法的規(guī)定計算加計扣除。
第十三條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對企業(yè)申報的研究開發(fā)項目有異議的,可要求企業(yè)提供政府科技部門的鑒定意見書。
第十四條
企業(yè)研究開發(fā)費各項目的實際發(fā)生額歸集不準(zhǔn)確、匯總額計算不準(zhǔn)確的,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)調(diào)整其稅前扣除額或加計扣除額。
第十五條
企業(yè)集團(tuán)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營和科技開發(fā)的實際情況,對技術(shù)要求高、投資數(shù)額大,需要由集團(tuán)公司進(jìn)行集中開發(fā)的研究開發(fā)項目,其實際發(fā)生的研究開發(fā)費,可以按照合理的分?jǐn)偡椒ㄔ谑芤婕瘓F(tuán)成員公司間進(jìn)行分?jǐn)偂?
第十六條 企業(yè)集團(tuán)采取合理分?jǐn)傃芯块_發(fā)費的,
企業(yè)集團(tuán)應(yīng)提供集中研究開發(fā)項目的協(xié)議或合同,該協(xié)議或合同應(yīng)明確規(guī)定參與各方在該研究開發(fā)項目中的權(quán)利和義務(wù)、費用分?jǐn)偡椒ǖ葍?nèi)容。如不提供協(xié)議或合同,研究開發(fā)費不得加計扣除。
第十七條
企業(yè)集團(tuán)采取合理分?jǐn)傃芯块_發(fā)費的,企業(yè)集團(tuán)集中研究開發(fā)項目實際發(fā)生的研究開發(fā)費,應(yīng)當(dāng)按照權(quán)利和義務(wù)、費用支出和收益分享一致的原則,合理確定研究開發(fā)費用的分?jǐn)偡椒ā?
第十八條
企業(yè)集團(tuán)采取合理分?jǐn)傃芯块_發(fā)費的,企業(yè)集團(tuán)母公司負(fù)責(zé)編制集中研究開發(fā)項目的立項書、研究開發(fā)費用預(yù)算表、決算表和決算分?jǐn)偙怼?
第十九條
稅 企雙方對企業(yè)集團(tuán)集中研究開發(fā)費的分?jǐn)偡椒ê徒痤~有爭議的,如企業(yè)集團(tuán)成員公司設(shè)在不同省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市的,企業(yè)按照國家稅務(wù)總局的裁決意 見扣除實際分?jǐn)偟难芯块_發(fā)費;企業(yè)集團(tuán)成員公司在同一省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市的,企業(yè)按照省稅務(wù)機(jī)關(guān)的裁決意見扣除實際分?jǐn)偟难芯块_發(fā)費。
第二十條 本辦法從2008年1月1日起執(zhí)行。
關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于研究開發(fā)費用稅前加計扣除有關(guān)政策問題的通知
科策秘〔2013〕448號
發(fā)布時間: 2013-10-15來源:
各市及廣德、宿松縣科技局:
近日,財政部、國家稅務(wù)總局經(jīng)商科技部同意,聯(lián)合下發(fā)了《關(guān)于研究開發(fā)費用稅前加計扣除有關(guān)政策問題的通知》(財稅〔2013〕70號),現(xiàn)將該文轉(zhuǎn)發(fā)給你們,并就貫徹落實提出以下要求:
1、認(rèn)真學(xué)習(xí)和領(lǐng)會財稅〔2013〕70號文件通知精神,積極配合稅務(wù)部門落實此項政策,為企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新做好服務(wù)。
2、認(rèn)真組織好研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策宣講與輔導(dǎo)。請有關(guān)財稅專家為企業(yè)研發(fā)、財務(wù)負(fù)責(zé)人解讀有關(guān)政策文件,把握政策要點,指導(dǎo)企業(yè)填寫《研發(fā)項目可加計扣除研究開發(fā)費用情況歸集表》(附件1)和《企業(yè)年度研究開發(fā)費用匯總表》(附件2)。
3、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對企業(yè)申報的研究開發(fā)項目有異議的,企業(yè)可要求地市級(含)以上政府科技部門出具研究開發(fā)項目鑒定意見書(附件3)。研究開發(fā)項目鑒定有關(guān)事宜按照省科技廳、財政廳、國稅局、地稅局《關(guān)于印發(fā)研究開發(fā)項目審核的通知》(科策〔2009〕210號)執(zhí)行。
4、對執(zhí)行過程中存在的問題,應(yīng)及時報告省科技廳。
聯(lián)系人: 葉蕊芯 電 話:0551-62649661
附件:1. 《研發(fā)項目可加計扣除研究開發(fā)費用情況歸集表》
2. 《企業(yè)年度研究開發(fā)費用匯總表》
3. 《企業(yè)研究開發(fā)項目鑒定意見書》
安徽省科技廳
2013年10月14日
財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于研究開發(fā)費用稅前加計扣除有關(guān)政策問題的通知
財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于研究開發(fā)費用稅前加計扣除有關(guān)政策問題的通知
財稅[2013]70號
各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳(局)、國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局,新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財務(wù)局:
根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》(國務(wù)院令第512號)和《中共中央 國務(wù)院關(guān)于深化科技體制改革加快國家創(chuàng)新體系建設(shè)的意見》等有關(guān)規(guī)定,經(jīng)商科技部同意,現(xiàn)就研究開發(fā)費用稅前加計扣除有關(guān)政策問題通知如下:
一、企業(yè)從事研發(fā)活動發(fā)生的下列費用支出,可納入稅前加計扣除的研究開發(fā)費用范圍:
(一)企業(yè)依照國務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為在職直接從事研發(fā)活動人員繳納的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金。
(二)專門用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的運行維護(hù)、調(diào)整、檢驗、維修等費用。
?。ㄈ┎粯?gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機(jī)及一般測試手段購置費。
?。ㄋ模┬滤幯兄频呐R床試驗費。
?。ㄎ澹┭邪l(fā)成果的鑒定費用。
二、企業(yè)可以聘請具有資質(zhì)的會計師事務(wù)所或稅務(wù)師事務(wù)所,出具當(dāng)年可加計扣除研發(fā)費用專項審計報告或鑒證報告。
三、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對企業(yè)申報的研究開發(fā)項目有異議的,可要求企業(yè)提供地市級(含)以上政府科技部門出具的研究開發(fā)項目鑒定意見書。
四、企業(yè)享受研究開發(fā)費用稅前扣除政策的其他相關(guān)問題,按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除管理辦法(試行)〉的通知》(國稅發(fā)[2008]116號)的規(guī)定執(zhí)行。
五、本通知自2013年1月1日起執(zhí)行。
財政部 國家稅務(wù)總局
2013年9月29日
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